Налоговое планирование , или налоговая оптимизация – это комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей, в соответствии с нормами гражданского, трудового и, разумеется, налогового законодательства. В противном случае эти мероприятия признаются налоговыми органами как способы уклонения от уплаты налогов.

Налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов

Итак, основное отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов – соответствии законодательству, поэтому каждый налогоплательщик должен понимать, насколько тонка эта грань.

Признаки уклонения от уплаты налогов:

Признаки уклоненияВиды уклонения
Сокрытие выручки или дохода
  • Отражение выручки как заемных средств или аванса при отгрузке продукции (выполнении работ, оказании услуг)
  • Подмена или уничтожение накладных и других документов после продажи товаров
  • Отпуск продукции без документов и отражения в учете или занижение объема реализации продукции
  • Не оприходование налоговой выручки
  • Занижение количества и завышение цены товара при составлении акт закупки у частных лиц
Неправомерное использование основных средств и резервов предприятияИзлишнее начисление резервов по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, выплату отпускных и пр.
Неправомерное использование методов ускоренной амортизации, амортизационной премии;
Сокрытие денежных средств путем использования личных счетов или расчетных счетов дружественных  или взаимозависимых организаций
  • Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
  • Проведение финансовых операций минуя расчетный счет, через счета других предприятий или коммерческих банков;
  • Зачисление наличной выручки от реализованной за границей продукции на открытые там личные счета руководителей, минуя расчетный счет организации;
  • Открытие фирм и расчетных счетов на недееспособных лиц
Манипуляции с издержками
  • Необоснованное завышение затрат на производство и реализацию продукции;
  • Включение в затраты предоплаты за неполученную продукцию;
  • Фиктивное завышение затрат путем приобретения продукции (работ, услуг) у вспомогательных компаний;
  • Фиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования, материалов и т.д. с целью последующего завышения фактических затрат;
  • Использование фиктивных закупочных документов
Злоупотребления в личных интересах
  • Использование в личных целях имущества и денежных средств государственных или муниципальных организаций их сотрудниками, которые одновременно являются владельцами частных компаний;
  • Передача в личное пользование товарно-материальных ценностей с отражением стоимости на за балансовом счете 002 «товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
  • Аренда жилых помещений для проживания сотрудников организации под видом аренды этих помещений для производственных нужд;
  • Не выделение в стоимости товаров и продукции , приобретаемых доверенными лицами для организации, стоимости товарно-материальных ценностей, купленных ими для личного пользования;
Формальное увеличение числа сотрудников
  • Формальное зачисление на работу инвалидов с целью получения льгот по налогообложению;
  • Формальное придание статуса ученика основным работникам с целью снижения их заработной платы на испытательный срок
Неправомерное создание новых организацийЛиквидация (бросание) действующих организаций и создание теми же учредителями новых организаций, не являющихся их правопреемниками, в целях неуплаты задолженности перед бюджетом
Неправомерное ведение деятельности
  • Ведение коммерческой деятельности без регистрации, постановки на налоговый учет либо осуществление лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии;
  • Заключение договоров с заранее обусловленными штрафными санкциями;
  • Ведение деятельности под видом льготируемых производств.

Учтите - если Вы используете одну из указанных схем – ждите больших неприятностей при налоговых проверках – налоговые органы не дремлют!!!